Описание

Данъчна декларация по чл. 32, ал. 1 от ЗМТД за облагане с данък върху наследствата се подава - при смърт на физическо лице и откриване на наследство. 

При откриване на наследство данъчнозадължени лица са наследниците по закон или завещание. Декларацията се подава от наследниците, заветниците или техни законни представители.

Не подават декларации наследниците по права линия и преживелият съпруг в случаите на наследства, открити след 01.01.2005 г.

Декларацията се подава в срок от 6-месеца от откриване на наследството. За наследник или заветник, който не е съпруг, низходящ, родител, брат или сестра, 6-месечният срок започва да тече от узнаването, че наследството е открито. Подадената в срок декларация от един наследник ползва и другите наследници.

Декларацията се подава в общината по последното местожителство на наследодателя, а ако последният е имал местожителство в чужбина - по местонахождение на по-голямата част от имуществото му в страната.

Декларацията се подава лично или чрез упълномощен представител.

Данъкът се определя за всеки наследник или заветник поотделно и се съобщава на задължените лица. При несъгласие със съобщеното задължение се издава акт за установяване на задължението по чл. 107, ал. 3 ДОПК, който подлежи на обжалване в 14-дневен срок пред ръководителя на звеното за местни приходи на общината.

Имуществата, които се облагат с данък върху наследствата са тези, наследени по закон или по завещание:

• в страната или в чужбина - на български граждани;
• в страната - на чуждите граждани;
• в страната или в чужбина - на лица без гражданство, чието постоянно местопребиваване е на територията на страната;

Наследственото имущество включва:

• притежаваните от наследодателя движими и недвижими вещи и
• права върху такива вещи, както и
• другите му имуществени права, вземания и задължения към момента на откриване на наследството, освен ако със закон е предвидено друго;

Като наследствено се облага и имуществото, което се получава в случай на смърт на наследодателя непосредствено от трето лице въз основа на сключен от наследодателя договор, с изключение на случаите, когато договорът е сключен в изпълнение на задължение по закон.

Не плащат данъка върху наследствата:

1. преживелия съпруг и
2. наследниците по права линия без ограничения.

Освобождава се от данък върху наследствата:

• имуществото на загиналите за Република България или при изпълнение на служебния си дълг, или при производствени аварии и природни бедствия;
• имуществото, завещано на държавата, общините;
• завещано на Българския Червен кръст, законно регистрираните вероизповедания в страната, читалищата и другите юридически лица, които не са търговци с изключение на организациите с нестопанска цел, определени за извършване на дейност в частна полза.

( тази разпоредба се прилага и когато имуществото се наследява от идентични или сходни лица, установени в друга държава - членка на Европейския съюз, или в държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство. Освобождаването в този случай е при условие, че лицето представи официален документ, удостоверяващ статута или качеството му, издаден или заверен от компетентния орган на съответната държава, както и неговия легализиран превод на български език. )

• обикновената покъщнина;
• дребният земеделски инвентар;
• библиотеките и музикалните инструменти;
• предметите на изкуството, автор на които е наследодателят, някой от наследниците или техен роднина по права линия без ограничение, а по съребрена - до четвърта степен;
• неполучените пенсии на наследодателя;
• имуществата в чужбина на български граждани, за които е платен данък върху наследството в съответната държава.

Особености:

1. Освобождаването от данък на обикновената покъщнина; дребният земеделски инвентар; библиотеките и музикалните инструменти е при условие, че имуществото се наследява от роднини по права линия, съпруг, братя и сестри;
2. Когато две лица са починали едновременно или непосредствено едно след друго и едното е наследник на другото, не се дължи данък за наследствения дял, придобит от починалия наследник.

Данъчни облекчения, които могат да се ползват съгласно чл. 39 от ЗМДТ:

• Когато наследодателят е придобил по наследство недвижимо имущество, в наследствената маса се включват:
  • 40 на сто от стойността/ данъчната оценка на имота, ако същият е придобит до 1г. от настъпване на обстоятелството;
  • 50 на сто стойността/ данъчната оценка на имота, ако същият е придобит до 2г. от настъпване на обстоятелството;
  • 60 на сто, стойността/ данъчната оценка на имота, ако същият е придобит до 3г. от настъпване на обстоятелството.

Особености:

1. Сумите по сметки на починали лица се изплащат на техните наследници след представяне на удостоверение от общината, че са посочени в декларацията за облагане с данък върху наследствата и данъкът е платен;
2. Когато данъкът не е платен, той се удържа и се превежда по сметката на съответната община в едномесечен срок от представянето на документ за размера на дължимия данък, а на наследниците се изплащат суми до размера на остатъка по сметката на наследодателя.

Изключение: при изплащане на обезщетения по договор за застраховка "Живот", сключен от наследодателя в полза на трети лица.

• Прехвърлянето на поименни акции и други ценни книжа, принадлежали на лица, които са починали или са обявени за отсъстващи, се извършва въз основа на удостоверение, издадено от общината по местооткриване на наследството, че тези ценни книжа са посочени в декларацията и дължимият данък върху наследството е платен;
• Банките, застрахователните и другите търговски дружества, както и всички други лица, които са влогодържатели или длъжници по ценни книги, пари или друго имущество, което влиза в едно наследство, за което знаят, че е открито, са длъжни преди плащането, предаването или прехвърлянето на това имущество да изпратят опис на имуществото на общината по местооткриване на наследството.

• Данъчна декларация по чл. 32, ал. 1 от ЗМТД за облагане с данък върху наследствата