Обект на облагане

Доходи от трудови правоотношения, доходи от друга стопанска дейност, доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, доходи от прехвърляне на права или имущество и доходи от други източници.

Облагаем доход по видове доходи в зависимост от източника:

- доходи от трудови правоотношения - трудовото възнаграждение и всички други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, с изключение на посочените в закона необлагаеми доходи;

- доходи от друга стопанска дейност - придобитият доход, намален с разходи за дейността както следва:

• с 60 на сто - за доходи от дейността на физическите лица, регистрирани като земеделски стопани, за производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност;

• с 40 на сто - за доходи от дейността на физическите лица за производство на преработени или непреработени продукти от селско, горско, ловно и рибно стопанство; авторски и лицензионни възнаграждения; доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси;

• с 25 на сто при доходи от упражняване на свободна професия или възнаграждения по извънтрудови правоотношения;

- доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество - придобитият доход, намален с 10 на сто разходи за дейността;

- доходи от прехвърляне на права или имущество – специфичен начин при различните имущества/права, например, за доходи от продажба или замяна на недвижимо имущество, включително на ограничени вещни права върху такова имущество, облагаемият доход се определя, като положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване на имуществото се намалява с 10 на сто разходи;

- доходи от други източници - брутната сума на придобития доход.

Годишна данъчна основа

Годишната данъчна основа се определя за всеки източник на доход поотделно и представлява облагаемия доход от съответния източник, намален с посочените в закона задължителни осигурителни вноски.

Обща годишна данъчна основа

Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи за доходите от трудови правоотношения, от друга стопанска дейност, от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, от прехвърляне на права или имущество и от други източници, намалена с предвидените в закона данъчни облекчения.

Данъчна ставка – данъкът върху общата годишна данъчна основа се определя, като общата годишна данъчна основа се умножи по данъчна ставка 10 на сто.

Срокове за внасяне на данъка

Авансово:

Месечно - до 25-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан или през който са направени частичните плащания - за доходи от трудови правоотношения, за които работодателят е задължен да удържа и внася данъка;

Тримесечно - до края на месеца, следващ тримесечието, през което е удържан данъка от платец на дохода предприятие или самоосигуряващо се лице, както и до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода от физическото лице, когато платеца на дохода няма задължение за удържане и внасяне на данъка.

За доходи, различни от доходи от трудови правоотношения, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година, както и за доходи от други източници, не се внася авансов данък, освен когато лицето придобиващо дохода изрично не заяви че желе удържане на данък.

Годишно - до 25 февруари на годината, следваща годината на придобиване на дохода - за данък, удържан от работодател по основно трудово правоотношение във връзка с годишно изравняване на данъка;

До 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода - във всички останали случаи за данък върху общата годишна данъчна основа.

Данъчни облекчения при определяне размера на данъка върху общата годишна данъчна основа за:

- лица с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто;

- лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане;

- лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране;

- дарения;

- млади семейства;

- деца;

- деца с увреждания;

- безкасови плащания.

Обект на облагане

Облагат се доходите от стопанска дейност на едноличните търговци, доходите от стопанска дейност на физическо лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон, но не е регистрирано като едноличен търговец и доходи от стопанска дейност на физически лица, които са регистрирани като земеделски стопани. Физическите лица, регистрирани като земеделски стопани могат да изберат, с подаване на декларация по образец, доходът от стопанската им дейност да се облага с данък върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец.

Облагаем доход

Облагаемият доход е формираната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане данъчна печалба, включваща и финансовия резултат от прехвърляне на предприятието на едноличния търговец без заличаване на едноличния търговец от търговския регистър. Не се включва счетоводния финансов резултат, формиран от дейности, които се облагат с алтернативни данъци по Закона за корпоративното подоходно облагане, които се облагат с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси и с данък върху таксиметров превоз на пътници по Закона за местните данъци и такси.

Годишна данъчна основа за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец

Определя се, като облагаемият доход за данъчната година се намалява с вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Кодекса за социално осигуряване и на Закона за здравното осигуряване, както и с внесените в чужбина задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице. Намалява се с посочените в закона данъчни облекчения.

Данъчна ставка - 15 на сто.

Срокове за внасяне

- Авансово - при условията и по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане, предвидени за корпоративния данък;

- Годишно – до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. За 2019 г. този срок е 30 юни 2020 г.

Данъчни облекчения при определяне размера на данъка върху годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец за:

- лица с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто;

- лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане;

- лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране;

- деца;

- деца с увреждания.

Съгласно въведената в Закона за данъците върху доходите на физическите лица последователност за ползване на данъчните облекчения те се ползват първо от сумата от годишните данъчни основи (при определяне данъка върху общата годишна данъчна основа) и след това от годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец.

Обект на облагане и данъчна ставка

- определени доходи на чуждестранни лица от източник в България, които не са реализирани чрез определена база в страната – доходи от използване или разпореждане с движимо и недвижимо имущество, авторски и лицензионни възнаграждения, възнаграждения за технически услуги, лихви и др. Ставка на данъка e 10 на сто;

- доходи на местни и чуждестранни лица от допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот“ е 10 или 7 на сто;

- доходи от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на местни и чуждестранни физически лица – 5 на сто;

- доходи от лихви по банкови сметки – 8 на сто;

- брутната сума на придобитите облагаеми парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител. Ставка на данъка – 10 на сто;

- брутната сума на придобитите от физически лица, нерегистрирани като земеделски стопани, облагаеми доходи, получени под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието, от Европейския фонд за развитие на селските райони и от държавния бюджет. Ставка на данъка – 10 на сто.

Облагаема стойност

Стойността, от която се определя окончателният данък е различна, в зависимост от конкретния източник на доход. Като правило, данъкът се изчислява от брутната сума на дохода. Чуждестранните физически лица, които са местни лица за данъчни цели на държави-членки на Европейския съюз и държави-страни по договора за Европейското икономическо пространство, имат право да изберат да преизчислят окончателния данък за някои доходи като подадат годишна данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

Срокове за внасяне на данъка

- Месечно - до края на месеца, следващ месеца на придобиването на дохода - от търговските банки и клоновете на чуждестранни банки в страната, задължени да удържат и внасят окончателен данък за доходи на местни физически лица от лихви по банкови сметки;

- Тримесечно - до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване / начисляване на дохода - за всички други данъци за доходи, облагани с окончателен данък.

С годишната данъчна декларация физическите лица сами определят дължимия от тях данък за доходите, който са придобили през предходната година и които подлежат на деклариране. 

Годишната данъчна декларация се подава от:

Всяко местно физическо лице, което през предходната година е:

- получило доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа или данък върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец;

- има право и желае да ползва данъчни облекчения;

- се е облагало с патентен данък по Закона за местните данъци и такси;

- има необлагаеми доходи от дейност по таксиметров превоз на пътници, извършвана от физически лица - водачи, от името на регистриран превозвач; 

- е дало или получило заем/и от други граждани или дружества в размер на общо над 10 000 лв. или има непогасени остатъци общо над 40 000 лв. от дадени или получени заеми през годината или през предходните пет години;

- притежава акции и дялови участия в дружества и недвижима собственост в чужбина;

- е придобило доходи от източник в чужбина, подлежащи на облагане с окончателен данък. 

Всяко чуждестранно физическо лице, което през предходната година е получило доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа от източник в Република България.

Местните физически лица могат по желание да декларират в годишната данъчна декларация и придобитите през годината необлагаеми доходи по чл. 13, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт. 

Годишната данъчна декларация не се подава:

- за доходи, които са обложени с окончателен данък като например доходи от лихви по банкови сметки от Република България (по изключение за определени доходи от чужбина, които се облагат с окончателен данък декларацията трябва да се подава);

- когато физическото лице има само доходи от трудово правоотношение и годишният данък е равен на авансовия данък;

- за необлагаемите доходи, с изключение на необлагаемите доходи от дейност по таксиметров превоз на пътници, извършвана от физически лица - водачи, от името на регистриран превозвач.

Декларацията се подава от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината, в която е получен доходът. 

Годишната данъчна декларация за доходите от стопанска дейност на едноличен търговец, от стопанска дейност на физическо лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон, но не е регистрирано като едноличен търговец и от стопанска дейност на физически лица, които са регистрирани като земеделски стопани за 2019 г. се подава в срок до 30 юни 2020 г.

Подаване на декларацията

1. По електронен път с персонален идентификационен код (ПИК), като получаването му е безплатно от всеки офис на Националната агенция за приходите, или с квалифициран електронен подпис (КЕП). За целта лицата трябва да притежават ПИК или КЕП и да са подали заявление в Националната агенция за приходите, че искат да общуват с администрацията чрез интернет.

Самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социалното осигуряване подават годишната си данъчна декларация само по електронен път.

2. По пощата – с обратна разписка.

3. На място в определени пощенски станции срещу входящ номер.

4. В офиса на Националната агенция за приходите по постоянен адрес.

5.  В пощенска станция.

Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2020 г. с БАРКОД

Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2020 г. за доходите на физическите лица с приложения към нея 

Годишна данъчна декларация за доходите на физическите лица по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2020 г. - Образец 2001 

Лицата, които подават годишната данъчна декларация по електронен път, могат да ползват 5 на сто отстъпка от данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, но не повече от 500 лв., ако едновременно отговарят на следните условия:

- подали са годишна данъчна декларация по електронен път в срок до 31 март на следващата година;

- към момента на подаване на декларацията нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения; и

- данъкът за довнасяне по годишната данъчна декларация е внесен в срок до 31 март на следващата година.

Доходите на местните физически лица и от източници в чужбина подлежат на облагане в България. 

В случаите на действаща данъчна спогодба или друг международен договор, по който страна е Република България и в който се съдържат разпоредби, различни от тези, установени в националното законодателство, се прилагат разпоредбите на сключените двустранни спогодби/договори. В случай, че за конкретния вид доход на местно физическо лице в чужбина е удържан данък, избягването на двойното данъчно облагане в България става като се приложат съответните методи, посочени в конкретната спогодба за избягване на двойното данъчно облагане.